O que é o Fator R do Simples Nacional?

É a relação entre a folha de salários dos últimos 12 meses e a receita bruta do mesmo período. Fator R ≥ 28% enquadra a empresa no Anexo III (mínimo 6%). Fator R < 28% mantém no Anexo V (mínimo 15,5%). Base: Res. CGSN 140/2018, art. 26.

Como calcular o Fator R?

Fórmula: soma dos salários (últimos 12 meses) ÷ soma do faturamento (últimos 12 meses). Inclua no numerador: pró-labore, salários de empregados e encargos patronais (INSS, FGTS). No denominador: toda a receita bruta do período.

Quanto economizo migrando do Anexo V para o III?

Em R$ 10.000/mês de faturamento: a diferença entre Anexo V (15,5%) e Anexo III (6%) é R$ 950/mês — R$ 11.400/ano. Em R$ 20.000/mês, a economia pode chegar a R$ 1.900/mês.

Aumentar o pró-labore realmente diminui o imposto total?

Sim, quando o aumento do pró-labore eleva o Fator R de abaixo de 28% para acima de 28%. Você paga mais INSS sobre o pró-labore, mas o DAS cai de 15,5% para 6%. O saldo costuma ser positivo para faturamentos acima de R$ 8.000/mês.

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Simples Nacional · CGSN 140/2018

Fator R do Simples Nacional: guia completo 2026

O que é, como calcular, por que migrar do Anexo V para o III vale R$ 840/mês no bolso — e o fundamento legal por trás disso.

Atualizado mai/2026 · Base: Res. CGSN 140/2018 art. 26

O que é o Fator R?

O Fator R é a razão entre a folha de salários dos últimos 12 meses e a receita bruta do mesmo período (RBT12). Quando esse percentual atinge ou supera 28%, a empresa de serviços pode ser tributada pelo Anexo III do Simples Nacional — em vez do Anexo V, que tem alíquotas significativamente mais altas.

Fórmula

Fator R = Folha 12m ÷ RBT12

Se Fator R ≥ 28% → Anexo III · Se < 28% → Anexo V

Por que isso importa?

A diferença de alíquota efetiva entre os dois anexos pode chegar a 9,5 pontos percentuais para empresas com faturamento mensal de R$ 15.000. Isso significa:

AnexoAlíquota efetivaImposto/mês

Anexo V15,5%R$ 2.325

Anexo III6,0%R$ 900

Economia↓ R$ 1.425/mês

Como calcular seu Fator R

Some todos os pagamentos de pró-labore e salários dos últimos 12 meses. Divida pela receita bruta do mesmo período. Se o resultado for igual ou maior que 0,28 (28%), você pode usar o Anexo III.

Base legal

Resolução CGSN 140/2018, artigo 26, §§ 4º e 5º. O Fator R deve ser calculado mensalmente e aplicado na apuração do PGDAS-D.

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